I arbeidslivet er det vanlig at arbeidsgivere tilbyr mer enn bare kontant lønn. Naturalytelser, også kalt goder i natur, er en viktig del av den samlede kompensasjonen mange ansatte mottar.
Denne artikkelen tar for seg hva naturalytelser er, eksempler på slike ytelser, hvordan de beskattes, og hva både arbeidstakere og arbeidsgivere bør vite for å utnytte ordningen på best mulig måte.
Definisjon av Naturalytelser
Naturalytelser er alle former for godtgjørelser som gis til en ansatt i form av varer eller tjenester, i stedet for (eller i tillegg til) en ren kontantlønn. Disse ytelsene kan ha en økonomisk verdi og blir ofte gitt for å forbedre arbeidsforholdene, motivere ansatte, eller som et alternativ til tradisjonell lønnsutbetaling.
Eksempler på naturalytelser kan være:
- Firmabil og drivstoffordninger
- Mobiltelefon, datamaskin eller annen teknologisk utrustning
- Forsikringer (liv, helse, ulykkesforsikring)
- Gratis eller rabatterte produkter og tjenester
- Kurs, videreutdanning og andre kompetansehevende tiltak
Naturalytelser skal som hovedregel vurderes ut fra sin markedsverdi og regnes som en del av den skattepliktige inntekten for mottakeren, med enkelte unntak og særregler som kan gjelde.
Eksempler og Typer av Naturalytelser
Naturalytelser kan variere mye fra bransje til bransje og fra selskap til selskap. Noen av de vanligste typene inkluderer:
Firmabil og Kjøretøyordninger
Mange arbeidsgivere tilbyr firmabil som en del av ansettelsespakken, særlig til ansatte i lederstillinger eller med høy mobilitetsbehov. Skatteverket setter en standard beregningsmodell for bilens verdi, basert på blant annet bilens nypris, alder og kjøreytelse.
Teknologiske Løsninger
Dette kan omfatte mobiltelefon, nettbrett, bærbar PC eller andre arbeidsverktøy som er nødvendige for å utføre arbeidsoppgaver. Slike goder skal også beregnes etter en fastsatt modell dersom de gis som en del av kompensasjonspakken.
Forsikringer og Velferdsgoder
Noen arbeidsgivere tilbyr utvidede forsikringsordninger, treningsmedlemskap, kantinetilbud eller andre velferdsordninger. Disse ytelsene skal vurderes ut fra sin markedsverdi, og ofte er det forhandlet fram en rabattordning med leverandørene som kan påvirke den skattepliktige verdien.
Kurs og Utdanning
Videreutdanning og kurs kan også anses som naturalytelser. Her kan det være snakk om skattefri opplæring dersom kursene er godkjent og knyttet til den ansattes arbeidsoppgaver. Dette gir både en fordel for den ansatte, som øker sin kompetanse, og for arbeidsgiveren, som får en bedre kvalifisert arbeidsstyrke.
Beskatning av Naturalytelser
Naturalytelser beskattes i henhold til de samme prinsippene som lønn. Det betyr at mottakeren skal betale skatt på verdien av den gleden eller tjenesten som gis. Det er imidlertid noen særregler og unntak:
- Beregning av Markedsverdi: For de fleste naturalytelser fastsettes en skattemessig verdi som ofte avviker fra den faktiske prisen. For eksempel vil en firmabil beregnes ut fra en fastsatt prosentandel av bilens nypris.
- Skattefritak: Enkelte naturalytelser, som for eksempel enkelte kurs- og utdanningskostnader, kan være skattefrie dersom de oppfyller spesifikke krav fastsatt av Skatteetaten.
- Rapportering: Arbeidsgivere er pålagt å rapportere naturalytelser som gis til sine ansatte. Denne informasjonen inngår i den årlige skattemeldingen, slik at både arbeidstaker og skattemyndighetene har oversikt over den samlede skattepliktige inntekten.
Dette systemet sikrer at mottakeren ikke slipper unna beskatning for verdier som gis i form av goder, og at det totale skattegrunnlaget blir korrekt.
Det er viktig å merke seg at selv om naturalytelser ofte fremstår som en ekstra fordel, er de likevel en del av den totale lønnsutbetalingen og må behandles som sådan i skattemeldingen.
Beregning og Vurdering av Naturalytelser
For å finne ut hvilken verdi en naturalytelse har for skattemessige formål, benyttes ofte en standardisert beregningsmodell:
- Firmabil: Her benyttes en prosentsats basert på bilens nypris, justert for alder og eventuell miljøklassifisering.
- Teknologiske goder: Verdien kan ofte settes lik markedsprisen eller en fastsatt rabattavtale.
- Forsikringer og andre ordninger: Disse vurderes ut fra hva arbeidsgiveren faktisk betaler, med mulige justeringer dersom ansatte også betaler en del av kostnaden.
For arbeidstakere som mottar naturalytelser, er det lurt å følge med på hvordan disse verdiene legges til den totale inntekten. Eventuelle misforståelser kan føre til feil i skattemeldingen og resultere i restskatt.
Fordeler og Ulemper med Naturalytelser
Fordeler for Ansatte
- Økt Lønnsverdi uten Kontanter: Naturalytelser kan gi ekstra verdi uten at man mottar utbetalt mer penger – noe som kan være en fordel dersom man har behov for spesifikke tjenester eller produkter.
- Bedre Arbeidsforhold: Mange goder, som firmabil, telefon og PC, bidrar til å gjøre arbeidsdagen enklere og mer produktiv.
- Skattefordeler på Kurs og Utdanning: Dersom kurs og videreutdanning gis skattefritt, kan dette øke kompetansen uten at det påvirker den skattepliktige inntekten.
Fordeler for Arbeidsgivere
- Attraktiv Ansettelsespakke: Tilbud om naturalytelser kan gjøre en stilling mer attraktiv for potensielle ansatte.
- Effektiv Ressursbruk: Ved å tilby naturalytelser kan bedrifter få bedre kontroll på utstyr og tjenester som også kan brukes i den daglige driften.
- Skattefordeler: I noen tilfeller kan det være skattemessige fordeler for bedrifter ved å tilby naturalytelser i stedet for økt kontantlønn.
Ulemper og Utfordringer
- Kompleks Skatteberegning: Både arbeidstakere og arbeidsgivere må ha god oversikt over verdien av de naturalytelsene som gis, for å unngå feil i skattemeldingen.
- Administrative Kostnader: Å administrere og rapportere naturalytelser kan medføre ekstra kostnader for bedriften.
- Misforståelser og Feil: Dersom naturalytelsene ikke blir korrekt kommunisert eller beregnet, kan det føre til misnøye og uventede skattemessige konsekvenser.
Juridiske Rammer og Regler
I Norge reguleres naturalytelser gjennom skatteloven og tilhørende forskrifter. Skatteetaten har utarbeidet detaljerte retningslinjer for hvordan ulike typer naturalytelser skal vurderes og rapporteres. Noen sentrale punkter inkluderer:
- Krav til Dokumentasjon: Arbeidsgivere må dokumentere alle naturalytelser og deres verdier i lønnssystemet.
- Avgrensninger: Enkelte goder, for eksempel enkelte typer representasjon og gaver, kan ha egne regler som begrenser den skattepliktige verdien.
- Oppdatering av Regler: Skattereglene for naturalytelser oppdateres jevnlig, og både arbeidsgivere og ansatte bør holde seg informert om eventuelle endringer.
Disse reglene er utformet for å sikre at det ikke oppstår skjevheter i hvordan inntekten beregnes, slik at alle betaler sin rettmessige andel i skatt, uavhengig av om de mottar deler av lønnen i form av naturalytelser.
Lese også: Halv Skatt i Desember – Hva Betyr det Egentlig?
Praktiske Tips for Ansatte og Arbeidsgivere
For Ansatte
- Følg med på Lønnsslippen: Sørg for at alle naturalytelser som gis er korrekt spesifisert på lønnsslippen. Dette inkluderer både goder og eventuelle fradrag.
- Les Skattemeldingen Nøye: Sjekk at verdien av naturalytelser er korrekt overført til skattemeldingen, slik at du unngår uventet restskatt.
- Spør ved Usikkerhet: Ikke nøl med å kontakte arbeidsgiver eller en regnskapsfører dersom du er usikker på hvordan naturalytelser påvirker din skatteplikt.
For Arbeidsgivere
- Implementer Et Godt Lønnssystem: Sørg for at lønnssystemet er oppdatert med de nyeste reglene for naturalytelser, slik at beregning og rapportering blir korrekt.
- Informér Ansatte: Gi tydelig informasjon til dine ansatte om hvilke naturalytelser de mottar, og hvordan disse blir beregnet skattemessig.
- Samarbeid med Fagpersonell: Bruk rådgivere eller regnskapsbyråer som er oppdatert på endringer i regelverket, for å sikre at alle aspekter av naturalytelsesordningen følges.
Konklusjon
Naturalytelser er en integrert del av moderne arbeidskontrakter og kan gi både økonomiske og praktiske fordeler. Ved å tilby goder i natur, kan arbeidsgivere styrke sin posisjon i arbeidsmarkedet og bidra til økt trivsel og produktivitet blant sine ansatte. For arbeidstakere er det viktig å forstå at disse ytelsene, til tross for at de ofte fremstår som “ekstra” fordeler, er en del av den samlede kompensasjonspakken og har skattemessige konsekvenser.
En grundig forståelse av hva naturalytelser er, hvordan de beregnes og hvilke regler som gjelder, kan hjelpe både ansatte og arbeidsgivere med å unngå ubehagelige overraskelser ved skattemeldingen. Det handler om å finne en balanse der fordelene ved naturalytelser blir fullt utnyttet, samtidig som man sikrer korrekt rapportering og beskatning i henhold til gjeldende lover og regler.